Was bringt die Fünftelregelung wirklich?
Die Fünftelregelung nach § 34 Abs. 1 EStG senkt die Steuer auf eine Abfindung nur so weit, wie der Tarif zwischen dem übrigen Einkommen und dem übrigen Einkommen zuzüglich eines Fünftels der Abfindung noch ansteigt. Im Modell für 2026 sind das bei 60.000 Euro Abfindung und 20.000 Euro übrigem Einkommen rund 8 Prozent der Abfindung, bei 40.000 Euro rund 6 Prozent, bei 60.000 Euro rund 1 Prozent und bei 90.000 Euro null.
- Schritt 1: Steuer auf das übrige zu versteuernde Einkommen ohne Abfindung.
- Schritt 2: Steuer auf das übrige Einkommen zuzüglich eines Fünftels der Abfindung.
- Schritt 3: Differenz aus Schritt 2 und Schritt 1, mal fünf. Das ist die Steuer auf die Abfindung.
Der Vorteil entsteht allein in Schritt 2: Ein Fünftel der Abfindung rutscht weniger weit in die Progression als die ganze Summe. Wo die Tarifkurve schon flach ist, weil der Grenzsteuersatz ohnehin 42 Prozent beträgt, entsteht keine Differenz, und das Verfünffachen ergibt exakt die reguläre Steuer.
Die genauen Zahlen stehen in der Modellrechnung weiter unten. Für die grundsätzliche Frage, wie eine Abfindung besteuert wird, gibt es den Ratgeber Abfindung versteuern.
Ab welchem Einkommen läuft die Fünftelregelung leer?
Die Fünftelregelung wirkt nicht mehr, sobald das übrige zu versteuernde Einkommen so hoch ist, dass auch das hinzugerechnete Fünftel vollständig in der Zone mit 42 Prozent Grenzsteuersatz liegt. Diese Zone beginnt im Grundtarif 2026 bei 69.879 Euro (§ 32a Abs. 1 EStG). Wer mit dem übrigen Einkommen schon darüber liegt, zahlt auf die Abfindung praktisch dieselbe Steuer wie ohne Fünftelregelung.
Die Grenze ist kein fester Betrag, sondern hängt auch an der Höhe der Abfindung. Ein kleines Fünftel bleibt eher unterhalb von 69.879 Euro, ein großes reicht weiter hinein. Bei Zusammenveranlagung verdoppelt sich die Schwelle, weil der Splittingtarif auf das halbe gemeinsame Einkommen angewendet wird.
Für Führungskräfte mit hohem Gehalt ist das die wichtigste Erkenntnis: Bekommen sie die Abfindung im selben Jahr wie ein volles Jahresgehalt, ist von der Fünftelregelung oft wenig übrig. Spürbar wird sie eher, wenn das übrige Einkommen im Auszahlungsjahr niedrig ist, zum Beispiel weil das Arbeitsverhältnis früh im Jahr endet.
Warum steht auf der Abrechnung der volle Steuerabzug?
Weil der Arbeitgeber die Fünftelregelung im Lohnsteuerabzug nicht anwendet. § 39b Abs. 3 EStG ermittelt die Lohnsteuer auf einen sonstigen Bezug wie eine Abfindung als Unterschied zwischen der Jahreslohnsteuer mit und ohne diesen Bezug; eine Fünftelung sieht die Vorschrift in der geltenden Fassung nicht vor. Die Ermäßigung nach § 34 EStG kommt erst mit dem Einkommensteuerbescheid.
Die Lohnsteuer ist eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer. Was zu viel einbehalten wurde, kann über die Veranlagung erstattet werden, aber erst nach Abgabe der Erklärung und Bearbeitung durch das Finanzamt. Für die Liquiditätsplanung zählt deshalb zunächst der ausgezahlte Nettobetrag.
In älteren Darstellungen ist teils noch beschrieben, dass der Arbeitgeber die Fünftelung bereits beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt. Maßgeblich ist die geltende Fassung des § 39b EStG. Wer eine solche Darstellung liest, sollte auf ihr Datum achten.
Stand: 27. Oktober 2026. Geprüft am Wortlaut von § 39b Abs. 3 EStG auf gesetze-im-internet.de.
Muss ich die Fünftelregelung beantragen?
Einen förmlichen Antrag verlangt § 34 Abs. 1 EStG nicht: Das Gesetz schreibt vor, dass die Steuer auf außerordentliche Einkünfte nach dieser Methode „zu berechnen“ ist. Damit das Finanzamt die Regel anwendet, muss es aber erkennen, dass eine Entschädigung vorliegt. Die Abfindung gehört deshalb als solche in die Einkommensteuererklärung, und der Bescheid sollte darauf geprüft werden, ob die Ermäßigung berücksichtigt ist.
Praktisch heißt das: Wer eine Abfindung erhalten hat, sollte für dieses Jahr eine Erklärung abgeben, auch wenn er sonst keine abgeben müsste. Ohne Veranlagung bleibt es beim Lohnsteuerabzug, und der enthält die Ermäßigung nicht.
Ob die Abfindung tatsächlich als außerordentliche Einkunft gilt, entscheidet das Finanzamt. § 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG nennt Entschädigungen im Sinne des § 24 Nr. 1 EStG als Einkünfte, die dafür „in Betracht“ kommen. Das eröffnet die Prüfung, es entscheidet sie nicht.
Wann entfällt die Fünftelregelung ganz?
Die Fünftelregelung setzt voraus, dass die Entschädigung als außerordentliche Einkunft eingeordnet wird. Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs gehört dazu regelmäßig, dass sie sich wirtschaftlich in einem Veranlagungszeitraum zusammenballt. Wird eine Abfindung bewusst in zwei große Teilbeträge in verschiedenen Kalenderjahren aufgeteilt, kann die Ermäßigung für beide Teile entfallen.
Diese Punkte gehören vor die Unterschrift unter den Aufhebungsvertrag. Danach lässt sich am Zahlungsplan meist nichts mehr ändern.
- Teilzahlung über den Jahreswechsel: Große Raten in zwei Jahren gefährden die Zusammenballung. Kleinere Nebenleistungen können anders zu würdigen sein, das ist eine Frage des Einzelfalls.
- Laufender Arbeitslohn im Vertrag: Restgehalt, Urlaubsabgeltung und bereits verdiente Boni sind keine Entschädigung und werden regulär besteuert, auch wenn sie im selben Dokument stehen.
- Zufluss statt Vertragsdatum: Maßgeblich ist das Kalenderjahr der Auszahlung. Verschiebt sich die Zahlung ins Folgejahr, verschiebt sich auch das Steuerjahr.
Hypothetisches Rechenbeispiel
Modellrechnung 2026: 60.000 Euro Abfindung bei unterschiedlichem Einkommen
Eine ledige Person erhält 2026 eine Abfindung von 60.000 Euro. Verglichen wird die Einkommensteuer auf die Abfindung mit und ohne Fünftelregelung, bei vier verschiedenen Höhen des übrigen zu versteuernden Einkommens. Alle Beträge sind frei gewählt und dienen nur der Darstellung des Mechanismus.
| Übriges zu versteuerndes Einkommen | Ohne Fünftelregelung | Mit Fünftelregelung | Unterschied |
|---|---|---|---|
| 20.000 € | 20.894 € | 16.085 € | 4.809 € |
| 40.000 € | 23.655 € | 20.240 € | 3.415 € |
| 60.000 € | 25.031 € | 24.355 € | 676 € |
| 90.000 € | 25.200 € | 25.200 € | 0 € |
Berechnet mit der Tarifformel des § 32a Abs. 1 EStG für 2026. „Ohne Fünftelregelung“ ist die Mehrsteuer, die die Abfindung auf das übrige Einkommen auslöst.
Beispiel 40.000 Euro übriges Einkommen: Die Steuer darauf beträgt 7.209 Euro. Mit einem Fünftel der Abfindung, also 52.000 Euro, sind es 11.257 Euro. Die Differenz von 4.048 Euro mal fünf ergibt 20.240 Euro Steuer auf die Abfindung. Ohne Fünftelregelung wären es 23.655 Euro.
Beispiel 90.000 Euro übriges Einkommen: Schon das übrige Einkommen liegt in der Zone mit 42 Prozent. Das Fünftel von 12.000 Euro wird ebenfalls mit 42 Prozent besteuert, die Differenz beträgt 5.040 Euro, mal fünf 25.200 Euro. Das entspricht genau 42 Prozent der Abfindung, also der regulären Steuer.
Was nicht enthalten ist: Nicht berücksichtigt sind Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer, Zusammenveranlagung, der Progressionsvorbehalt etwa bei Arbeitslosengeld, Werbungskosten, weitere Einkünfte und die Frage, ob das Finanzamt die Abfindung im Einzelfall als außerordentliche Einkunft anerkennt.
Einordnung: Die Tabelle zeigt, wie stark das Ergebnis vom übrigen Einkommen abhängt: Dieselbe Abfindung kann eine spürbare oder gar keine Entlastung bringen. Für eine konkrete Zahl muss der eigene Fall mit allen Einkünften des Jahres gerechnet werden, am besten vom Steuerberater.
Modellrechnung zur Veranschaulichung der Größenordnung. Kein Angebot, keine Prognose und keine Zusage einer Steuerersparnis. Die tatsächliche Wirkung hängt von Ihrer individuellen Situation ab und ist mit Ihrem Steuerberater zu prüfen.
Welche Risiken und Einschränkungen sollten Sie kennen?
Wer mit der Fünftelregelung plant, sollte diese Punkte kennen:
- Steuerrecht: Die Ermäßigung ist kein Automatismus. Ob die Abfindung als außerordentliche Einkunft gilt, entscheidet das Finanzamt in der Veranlagung, und die Einordnung kann vom eigenen Verständnis abweichen.
- Vertrag: Ein Zahlungsplan über zwei Kalenderjahre kann die Zusammenballung und damit die Ermäßigung entfallen lassen.
- Erwartung: Bei hohem übrigem Einkommen kann die Entlastung nahe null liegen. Wer eine große Ersparnis einplant, rechnet zu optimistisch.
- Liquidität: Der Lohnsteuerabzug enthält die Ermäßigung nicht. Eine Erstattung kommt frühestens mit dem Bescheid, ihre Höhe steht vorher nicht fest.
- Anlage: Eine Abfindung in eine Kapitalanlage zu stecken, nur um im selben Jahr Steuern zu senken, ist kein tragfähiger Grund. Die Anlage muss auch ohne den Steuereffekt wirtschaftlich passen.
Quellen
Grundlage dieses Ratgebers sind Primärquellen. Maßgeblich ist stets der jeweils geltende Gesetzestext.
